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財政部中區國稅局表示，所得稅法第38條規定，經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各種罰鍰，不得列為費用或損失。該局查核甲化工公司106年度營利事業所得稅結算申報案件，發現該公司列報之營業費用(其他費用)，其中1筆為異常排放廢水違反水污染防治法被裁處罰鍰30萬元，另1筆為逾期繳納營利事業所得稅核定補徵稅款加徵滯納金4,000元，依前揭規定，該滯納金及罰鍰不得列為費用或損失，該局遂予罰鍰剔除補稅。該局特別提醒營業人，繳納各稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金及違反各行政法規，舉凡因環境污染、食品安全、交通違規等，經主管機關所裁處之罰鍰，均不得列為費用或損失。資料來源:財政部中區國稅局

Q：請問: 1. 公司開出的發票收不回帳款的話，認列呆帳的話是要在寄發存證信函二年後才能認列，還是 當年就可以先掛在帳上。如申報營所稅要附給國稅局嗎? 2.這部份只有在營所稅繳有差，營業稅已繳稅款就無法收回嗎?

財政部中區國稅局民權稽徵所表示，大廈管理委員會如有營業收入，例如頂樓出租架設基地台或外牆出租廣告等租金收入，應依據所得稅法第71條規定辦理營利事業所得稅結算申報。該所說明，依據財政部86年1月15日台財稅字第861879100號函規定，大廈或社區管理委員會收取公共基金及管理費之孳息係屬免稅，惟按財政部93年6月29日台財稅字第0930452887號函規定，大廈管理委員會將出租外牆、屋頂、陽台之收入納入管理委員會基金者，應辦理營業登記並課徵營業稅。又大廈管理委員會非屬所得稅法第11條第4項規定所稱已依法立案登記之教育、文化、公益、慈善機關或團體，故所收取之租金收入為銷售勞務行為所產生之營業收入，應依所得稅法第24條規定減除相關成本費用及損失後之純益額為所得額，依法辦理營利事業所得稅結算申報。該所提醒，大廈管理委員會如有上開應辦理結算申報的情形，應依所得稅法第71條規定，於每年5月1日起至5月31日前完成申報手續，以免受罰，並保障自身權益。資料來源:財政部中區國稅局

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